Штраф за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности. Штрафные санкции за несдачу декларации ип

23.03.2024

Оформление отчетности о ведении бухгалтерских отчетных документов для налоговой должно происходить в соответствии с действующим законодательством. При любом нарушении установленных правил, для руководителей организаций предусматривается предупреждение или наложение штрафа. В зависимости от степени нарушения законодательства, штраф за несвоевременную сдачу отчетности может существенно различаться.

Наложение штрафа

Согласно статьи 34.2 НК РФ, Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Форма для расчета и полный порядок заполнения документа обычно утверждаются органом осуществляемого контроля за уплатой всех страховых взносов, обязательно по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, который осуществляет функции по нормативно-правовому регулированию в социальном страховании.

При представлении плательщиками недостоверных или неполных сведений индивидуального учета о всех застрахованных лицах в документе формы РСВ-1 ПФР статья 17 действующего Федерального закона N 27-ФЗ применяется в полном объеме. Взыскание полной суммы штрафа за непредоставление бухгалтерской отчетности в налоговую, вместе с определением неполноты и недостоверности сведений обязательно производится в условиях судебного порядка.

Кроме этого, действующий закон регулирует ответственность налоговых органов в соответствии со статьей 35 "Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей (в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)".

Новая форма сдачи отчета

В результате передачи администрирования страховых взносов с 01.01.2017 от ПФР к ФНС, установленная форма расчета по всем страховым взносам изменилась. За все отчетные периоды 2018 года каждый страхователь должен будет представлять сведения о страховых взносах вместо формы РСВ-1 ПФР, по форме КНД 1151111. Эта форма Расчета была утверждена официальным приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Расчет за 2016 год, а также другие периоды, которые были окончены до 01.01.2017 должны будут представляться по-старому в территориальный орган ПФР, а не в налоговую, и по прежним формам.

Сроки сдачи отчетности

Новый составленный расчет по страховым взносам каждый страхователь обязан сдавать в новые сроки: не позже 30-го числа месяца, который следует за расчетным периодом (согласно п. 7 ст. 431 НК РФ в редакции, действ. с 01.01.2017).

Сдавать Расчет для налоговой инспекции нужно по месту нахождения организации, а также по месту нахождения ее многочисленных обособленных подразделений, начисляющих выплаты физлицам. ИП, которые производили выплаты физлицам, должны сдавать Расчет по месту своего жительства.

Размер штрафа за несдачу отчетов

Несдача отчетов либо неправильное указание в нем всех данных предусматривает определенную ответственность для руководителей компании. Письмом ПФР от 25.06.2014 N НП-30-26/7951 было дано указание для рекомендации плательщикам установленных страховых взносов, при выявления ошибок, неполноты отражения некоторых сведений либо факта их не отражения, а также недостоверных сведений в представленных отчетах, лучше отражать все данные в строке 120 или разделе 4 Расчета (по форме РСВ-1 ПФР).

С 2017 года следить за сдачей отчетов РСВ-1 должны налоговые органы. Соответственно, проводить взыскание штрафов за несданные вовремя документы будут налоговики. Поэтому и ответственность за непредоставление отчетов в налоговые инспекции, прописана в НК РФ (ст. 119 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Узнать, какой штраф за несдачу отчетности РСВ-1 в налоговую в 2018 году теперь можно именно в налоговой. Штраф за невовремя предоставленную отчетность в ПФР определяется в размере 5% от суммы взносов к уплате, которая была начислена за 3 месяца отчетного периода (ст. 17 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).

Штраф за несдачу нулевой РСВ-1

Помимо штрафов за несданный отчет в ПФР по установленному «страховому» Закону, каждого руководителя организации-страхователя могут заставить уплатить определенный штраф за несданную отчетность в налоговую. Размер штрафа составляет 300 - 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ). Важным моментом является то, что на предпринимателей взыскание такого штрафа за несдачу отчетов РСВ-1 не распространяются.

Именно поэтому, штрафов за несдачу отчетности в органы ПФР может быть всего два. Причем второй штраф за несдачу отчета в ПФР может взыскиваться только с руководителя, причем на основании КоАП РФ.

Штраф за несданную нулевую отчетность в ИФНС определяют непосредственно налоговые органы, которые и проводят контроль за сдачей отчетов. Убедиться в необходимости уплаты назначенного штрафа можно с помощью профессиональной консультации юриста, который может предоставить свою помощь каждому клиенту.

Российские компании обязаны своевременно и полностью подавать в государственные органы отчетность о результатах деятельности (бухгалтерскую) и об уплате налогов (налоговую). Правила и сроки сдачи отчетности зафиксированы в Налоговом кодексе. За несдачу налоговой и бухгалтерской отчетности предусмотрена ответственность в виде штрафов.

Абсолютно все предприятия должны вести учет деятельности и сдавать бухгалтерскую отчетность по итогам года до 31 марта. Также организации ведут налоговый учет для определения базы при расчете налогов (на прибыль, на имущество и т.п.). Они подают декларации в регламентированные сроки.

Все компании производят отчисления в фонды (Пенсионный, Медицинский и социального страхования) и подают соответствующую отчетность, отражающую суммы расчетов.

Государство осуществляет надзор и прописывает ответственность за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности (и налоговой тоже). Ответственность предусмотрена Кодексом об административных правонарушениях и Налоговым кодексом РФ.

Штрафы за задержку налоговой отчетности

Когда организация задерживает подачу деклараций по налогам, в том числе, по НДС, налогу на прибыль за год, налогу на имущество за год, налогу при УСН, ЕНВД, ЕСХН, транспортному и земельному налогу, то предусмотрены санкции, которые составляют 5% от суммы, указанной в несданной вовремя декларации. Они взимаются за каждый месяц, даже если он неполный. В то же время взыскания не могут быть меньше 1000 руб. и больше 30% от суммы в декларации. Если декларация нулевая, то штраф налагается в минимальном размере – 1000 р. При несдаче авансовых деклараций штраф гораздо меньше – всего по 200 рублей за документ.

За опоздание предоставления формы расчета 6-НДФЛ налагается штраф 1000 р. Если задержка с отчетами РСВ-1 в Пенсионный фонд и Медстрах, то вас ожидает взыскание в размере 5% от подлежащей к уплате суммы за 3 месяца. При затягивании с формой СЗВ-М – штраф в 500 руб. за каждое застрахованное лицо.

За отчетность в ФСС взыскивается сразу два штрафа: 5% от суммы взносов на случай временной нетрудоспособности и 5% от суммы взносов на страхование от несчастных случаев, начисленные за 3 последних месяца.

Опять же имеются ограничения по штрафам - не более 30% от суммы взносов и не менее 1000 р.

Штрафуются и должностные лица на сумму от 300 до 500 рублей, ответственные за сдачу отчетности, в первую очередь руководитель. Каков штраф за несвоевременную сдачу баланса, читайте ниже.

Штраф за несвоевременную сдачу баланса в ИФНС

Все компании вне зависимости от системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН) обязаны вести бухгалтерский учет и подавать итоговую отчетность по году в налоговую инспекцию и в органы Росстата до 31 марта следующего года. Некоторые компании ведут ежемесячную и ежеквартальную отчетность, ее предоставлять в эти органы не нужно. Также в органы статистики необходимо обязательно подавать аудиторское заключение, если компания обязана его делать.

Когда последний день сдачи выпадает на выходной или праздничный день, то итоговым днем сдачи считается следующий за ним рабочий день. Отчетность может быть подана разными способами, в том числе и на бумаге непосредственно в налоговые органы или Росстат, на втором экземпляре делается отметка о получении, также она может быть направлена почтой ценным письмом с описью вложений, тогда датой представления будет дата отправки. Возможна отправка в электронном виде с использованием специальных каналов связи.

Если по каким-либо причинам компания несвоевременно сдает бухгалтерскую отчетность, то предусмотрена административная ответственность. Причем штраф за несдачу баланса возлагается как на саму организацию, так и на должностное лицо, ответственное за ведение учета. Если даже компания не ведет какую-либо деятельность, то все равно необходимо сдать отчетность (нулевую).

В 2016 году штраф за бухгалтерскую отчетность предусмотрен следующий:

При этом штраф за несвоевременную сдачу баланса в ИФНС устанавливается за каждый непредставленный документ. Например, штраф за несданный баланс за 2015 год будет составлять 800 рублей, если не предоставлены 4 формы (баланс, ОФР, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств).

После увольнения главного бухгалтера мы обнаружили, что он не сдал в налоговую инспекцию и территориальное отделение статистики бухгалтерскую отчетность за 2015 г. Объяснил он это тем, что наша компания находится на упрощенной системе налогообложения, поэтому не должна сдавать бухгалтерскую отчетность. Так ли это? И если нет, то какие штрафные санкции нам за это грозят?

Ваш бывший главный бухгалтер не прав. Все организации, в том числе те, которые находятся на спецрежимах, должны не только вести бухгалтерский учет, но и представлять в налоговые органы, а также территориальные отделения Росстата бухгалтерскую отчетность.

Такая обязанность прямо установлена в подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Согласно этой норме Кодекса организации должны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Сделать это необходимо не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (то есть не позднее 31 марта). Исключения - организации, которые согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ) не обязаны вести бухгалтерский учет. Компании на спецрежиме под указанное исключение не подпадают.

Обязанность представлять один экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики по месту государственной регистрации организации закреплена в п. 1 ст. 18 Закона № 402-ФЗ. И в этой норме также отсутствуют исключения для компаний, применяющих специальные налоговые режимы. Срок сдачи отчетности в территориальные отделения Росстата такой же, как и для представления бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию.

Обратите внимание: если организация подлежит обязательному аудиту, то вместе с бухгалтерской отчетностью она должна представить в территориальное отделение Росстата аудиторское заключение (п. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ). Перечень случаев, когда компания обязана проходить аудиторскую проверку, установлен в ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». О том, какие организации подпадают под обязательный аудит отчетности за 2015 г., рассказали специалисты Минфина России в информации «Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2015 год (согласно законодательству Российской Федерации)» и информационном сообщении от 20.01.2016 № ИС-аудит-1. Отметим, что принадлежность компании к субъектам малого предпринимательства никак не влияет на обязанность проводить обязательный аудит.

Если компания не представила в установленный срок годовую бухгалтерскую отчетность, она будет привлечена как к налоговой, так и к административной ответственности.

Штраф за непредставление бухгалтерской отчетности в налоговые органы накладывается на организацию на основании подп. 5 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 126 НК РФ. Размер санкции - 200 руб. за каждый документ, входящий в состав отчетности (письмо ФНС России от 21.11.2012 № АС-4-2/19575@). При этом оштрафована будет не только компания, но и ее должностные лица. Для них предусмотрен штраф от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Ответственность за непредставление бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения в органы статистики установлена в ст. 19.7 КоАП РФ. Размер штрафа на организацию составляет от 3000 до 5000 руб., а на должностных лиц компании - от 300 до 500 руб.

Обратите внимание: с 10 апреля 2016 г. увеличен срок давности привлечения к административной ответственности за нарушения законодательства о бухучете. Раньше этот срок был два месяца, а теперь два года. Соответствующие изменения внесены в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ

Перечень документов в налоговые структуры невелик, а вот законодательно утвержденный штраф за несдачу декларации ИП и другие возможные санкции — намного весомее. Регламент сдачи отчетности ИП требует соблюдения сроков. Предпочтительнее вовремя предоставлять документацию, нежели оказаться среди забывчивых должников.

Об отчетности в 2017 году

Налоговая декларация — это своеобразное заявление плательщика налогов о доходах, их происхождении, расходах, системе налогообложения, избранной им для своей бизнес-деятельности, об имеющихся у него льготах и других данных, на базе которых он исчисляет и осуществляет платежи в казну государства и различные фонды (ст. 80 ч. 1 НК РФ).

Вне зависимости от обстоятельств их расчета, выплаты, авансовых платежей, определенных обязательств или их отсутствия, письменную информацию об этом, согласно п. 1 ст. 289 НК РФ, налогоплательщику необходимо предоставлять в отведенные для этого сроки. За неподачу налоговой декларации ИП грозят штрафы и другие санкционные меры.

В 2017 году территориальные органы ФНС и фонды информируются о деятельности частных предпринимателей по следующим параметрам:

избранная система налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД);
наличие или отсутствие наемных работников;
дополнительные налоги, если таковые имеются;
кассовые операции (при осуществлении наличных расчетов).

Выбрав УСН, предприниматель обязан до конца апреля наступившего года проинформировать орган ФНС о функционировании своего бизнеса в предшествующем. Использование ЕНВД предполагает ежеквартальную подачу информации до 20-го числа начального месяца, идущего за отчетным кварталом. Сведения по Единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) передаются в налоговые структуры по результатам календарного года не позже последнего дня марта наступившего вслед за отчетным года.

Работающие по патентной системе декларацию не подают, а ИП, избравшие общую систему (ОСНО), предоставляют сведения о доходах физических лиц (ф. 3-НДФЛ) по результатам отчетного года до конца апреля наступившего года и отчет по начислению и уплате страховых платежей в ФСС (ф. 4-ФСС);

Вернуться к оглавлению

Наказание за безответственность

Уже год действуют изменения ст. 119 НК РФ о расчете взысканий за неподачу декларации ИП. Взыскание исчисляется от величины налога, не внесенного в казну в законодательно установленный срок. То есть найдена точка отсчета для определения штрафных санкций, которой прежде не существовало. Ответственность ИП за неподачу налоговой декларации, включая «нулевую, наступает по прошествии 10 рабочих дней после необходимого для ее сдачи срока.

Табл.1. Штрафы за непредоставление налоговой декларации ИП

Наименование отчетности	Организация	Последствия	Основание (законы РФ)
Налоговая декларация по НДС	Учреждения всех видов собственности, кроме работающих по УСН	Возможна заморозка счета. Штраф — 5-30% от величины невыплаченного налога за каждый полный или неполный месяц неуплаты, минимум — 1000 руб. Административное наказание (по представлению фискальной службы): от 300 до 500 руб. Уголовное наказание за уклонение от выплаты крупных налоговых платежей (за 3 финансовых года): штраф до 300 000 руб. либо принудительные работы до 2 лет, арест на полгода или тюремное заключение на 2 года. Штраф за непредоставление налоговой декларации ИП или ложную информацию в ней установлен в ту же сумму.	ст.76 НК ст.15.5 КоАП
Декларация по налогу на доходы физических лиц (ф.3-НДФЛ).	ИП по ОСН Работающие по УСН отправляют «нулевую отчетность»	1000 руб. за нарушение времени сдачи, в том числе и «нулевого отчета»	ст. 119 НК
Декларация по земельному налогу	ИП и юрлица — собственники земельных участков, используемых в экономической деятельности Освобожденные от налогового платежа подают «нулевую» декларацию	За отсутствие «нулевой отчетности» выплачивается штраф в 1000 руб.	См. виды ответственности по п.1
Декларация по УСН	Организации и ИП по УСН	Если платежи были внесены, то за нарушение срока подачи декларации ИП штрафуется на сумму в 1000 руб. Возможна блокировка счета. Если налог не уплачен, штраф — 20-40% от величины невыплаченной суммы.	ст.ст.119 НК
Декларация по ЕНВД	Организации и ИП по ЕНВД	Штраф за несдачу декларации ИП — 5% от невыплаченной величины сбора каждый просроченный месяц (однако не выше 30% от суммы и не меньше 1000 руб.). При отсутствии выплат см. позицию по УСН	ст.119 НК

Вернуться к оглавлению

Нарушение сроков подачи другой информации

Кроме декларации, сдаются: форма 4-НДФЛ, предусматривающая отчетность за месяц со дня получения первого дохода (не позднее 5 дней после его окончания), и декларация по НДС по каждому кварталу до 25-го числа первого месяца будущего квартала.

При наличии сотрудников предоставляются такие сведения:

о списочном составе наемных работников;
справки 2-НДФЛ по каждому из них;
новая справка 6-НДФЛ, которая заполняется с 1 апреля 2016 г. и относится ко всему предприятию в целом;
отчет в ПФР (ф. РСВ-1, СЗВ-М);
о других уплаченных налогах на недвижимость, транспорт, водные ресурсы.

Табл.2. Ответственность за нарушение сроков сдачи другой отчетности

Наименование отчетности	Организация	Последствия несвоевременной сдачи документов	Основание (законы РФ)
Справка по ф. 2-НДФЛ о доходах наемных работников	Учреждения любой формы собственности, ИП, использующие наемный труд	200 руб. за любую непредоставленную отчетность. Административное взыскание — штраф от 100 до 1000 руб., в зависимости от категории наказываемых	п.1.ст.126НК (ст.119 НК не используют, так как это не декларация, а справка) ст.15.6 КоАП
Справка по форме 6-НДФЛ	ИП, организации, использующие наемный труд исключительно в электронной форме	За каждый просроченный месяц — штраф в 1000 руб. или блокировка расчетного счета За недостоверную информацию и за каждый из непредоставленных документов — штраф 500 руб.	ст.126 и 126.1 НК
Сведения о среднесписочной численности работников.	Все учреждения и ИП, использующие наемный труд вне зависимости от численного состава	Штрафные санкции — 200 руб. Административное наказание: взыскание с должностных лиц от 300 до 500 руб.	п.1 ст.126 НК ч.1 ст.15.6 КоАП
Отчетность в ПФР по ф. РСВ-1	Подается ИП на УСН или ОСН с наличием сотрудников	Административное наказание за непредоставленную отчетность или наличие искаженной информации в виде штрафа в 500 руб. за конкретного работника, на которого сдается ф. РСВ-1 Взыскание штрафов осуществляется ПФР через суд.	Ст.19, 20 ФЗ №212
Отчет по форме 4-ФСС	Организации и ИП, которые начисляют выплаты или имеют договор с ФСС	Административное взыскание: штраф — 5% от величины начисленных платежей за последние 3 месяца отчетного или расчетного периода, но не выше 30% от суммы не ниже 1000 руб. Должностные лица могут быть наказаны на 300 — 500 руб.	п.1 ст. 46 ФЗ №212 ч.1 ст.15.6 КоАП

За пропуском установленного законом срока сдачи декларации неминуемо следует штраф за 3-НДФЛ по 2016 году. Всегда ли? В нашем обзоре мы разобрались с этим вопросом.

За что накажут

Для всех, кто не хочет нарваться на году, ориентир должен быть один – 30 апреля 2017 года. С учетом переноса крайнего срока в связи с общегосударственным праздником – 1 мая – последний день сдачи этой декларации приходится на 02 мая 2017 года включительно.

Теперь рассмотрим, в каких случаях будет штраф за несдачу 3-НДФЛ в 2017 году. Пропуск физическим лицом установленного Налоговым кодексом РФ срока подачи этой декларации подпадает под общую для всей налоговой отчетности статью 119 НК РФ. Причем санкция будет наложена как за пропуск срока хотя бы на 1 день, так и вообще несдачу отчета.

Отдельная ситуация, если плательщик заявил в декларации за 2016 год и доходы, и право на вычеты по НДФЛ. В этом случае он обязан сдать такую 3-НДФЛ в установленный срок – не позднее 2 мая 2017 года. Значит, если опоздать, то штрафа не миновать.

Если в 3-НДФЛ заявлены только вычеты, штрафа не будет. Такая декларация не обязательна, поэтому срок сдачи на нее не распространяется.

Иногда декларация 3-НДФЛ уже сдана (вовремя), но человек понимает, что накосячил. Например, в расчетах. И тем самым занизил итоговый налог к перечислению в бюджет. Тогда, задача № 1 – обогнать налоговиков и поправить все недочеты, сдав уточненную декларацию. Штрафа не будет, если уложиться в общий срок представления первоначального отчета.

Когда налог по 3-НДФЛ не занижен, но есть иные недочеты, «уточненку» можно и не подавать. Разумеется, если отправить ее после 2 мая 2017 года, оштрафовать вас налоговики никак не смогут.

Если ошибки не привели к занижению суммы налога, уточненную декларацию 3-НДФЛ вы можете не подавать, так как в данном случае это (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). Причем если вы представили такую декларацию после установленного срока подачи декларации (т. е. после 30 апреля), то она считается представленной без нарушения срока.

Как накажут

Налоговым кодексом штраф за 3-НДФЛ по 2016 году предусмотрен в размере 1/20 от суммы подоходного налога, которая должна попасть в бюджет, за каждый месяц просрочки. Причем не обязательно полный месяц.

Эта налоговая санкция становится реальной с числа, следующего за последним днем сдачи декларации по НК РФ. То есть – с 03 мая 2017 года.

Однако законом установлены ограничения по размеру штрафа за несдачу 3-НДФЛ в 2017 году:

самый минимальный – 1000 рублей;
самый максимальный размер не должен превышать 30% от всей суммы налога по 3-НДФЛ за 2016 год.

Имейте в виду: несоблюдение срока сдачи 3-НДФЛ в 2017 году обязывает выплатить штраф в 1000 рублей даже по нулевой декларации, в которой общий доход за 2016 год равен нулю. Особенно это актуально для ИП.

ПРИМЕР

Согласно декларации 3-НДФЛ за 2016 год Пирогова должна перечислить в казну 15 000 рублей налога. Однако она слишком поздно заполнила данный отчет. Он сдан в ИФНС только 6 июня 2017 года.

Считаем 5% от налога по декларации:

15 000 × 5 % = 750 р.

Полностью пропущенный май и не полностью июнь считают за 2 месяца. Поэтому:

750 × 2 = 1500 р.

В итоге штраф за несдачу 3-НДФЛ в 2017 году для Пироговой составит 1500 рублей.

Также учтите, что:

один пропущенный день сдачи 3-НДФЛ закон приравнивает к полному месяцу;
если примененные вычеты позволили вообще не платить НДФЛ, т. е. к уплате – 0 рублей, все равно штраф за позднюю 3-НДФЛ составит 1000 руб.

Рано расслабляться

Но штраф за 3-НДФЛ – это не единственная мера, которую применяют налоговики. Если срок сдачи этой декларации нарушил адвокат, нотариус или частный предприниматель, то по истечении 10 рабочих дней с последнего дня подачи этой отчетности на основании статьи 76 НК РФ могут быть заморожены расчетные счета в банках.